We hadden je vorig jaar al ingelicht over de
maatregelen die van kracht zijn met betrekking tot de fiscaliteit van de pensioenvorming in de 2de
pijler.
Er is ondertussen een addendum verschenen op deze circulaire die de vorige preciseert en aanvult.
Indien je kon genieten van het overbruggingsrecht in 2020, zijn er versoepelingen voor de bedrijfsleiders die tijdelijk hun maandelijkse vergoeding hebben stopgezet bij de verwerking van de premies IPT in hun boekhouding. (Dit regelmatig en maandelijks karakter is in ‘normale’ tijden een belangrijk criterium voor de fiscale verwerking van de premies als kost voor de onderneming.)
Hieronder vind je een overzicht wat dit nu concreet betekent voor vorig jaar en dit jaar.
Situatie 2020
De versoepeling geldt dus enkel voor bedrijfsleiders die in 2020 een overbruggingsrecht konden genieten en gedurende die maanden hun bezoldiging hebben stopgezet.
- Het gedeelte van de premie dat de 80 %-grens zou overschrijden, kan beschouwd worden als een voorschot op de maximaal aftrekbare premie van het volgende boekjaar, op voorwaarde dat het correct wordt overgeboekt3 en dat er in 2021 rekening mee wordt gehouden bij de berekening van de 80 %-grens.
- Die 80 %-regel mag gerekend worden op de toegekende of betaalde bezoldigingen in 2020 (zonder het overbruggingsrecht mee te tellen).
- Voor een zelfstandige bedrijfsleider met een regelmatige maandelijkse bezoldiging van 4.000 euro in 2020, die gedurende twee maanden zijn bezoldiging stopzette en een overbruggingsrecht genoot, zal de 80 %-grens in 2020 dus berekend worden o.b.v. een jaarinkomen van 10 x 4.000 euro (en niet 12 x 4.000 euro). Het deel van de in 2020 betaalde premie dat hierdoor niet aftrekbaar zou zijn, kan worden overgeboekt naar 2021 en komt daardoor in mindering van de maximaal aftrekbare premie in 2021.
Situatie 2021
Er is een nieuwe circulaire verschenen die de vorige aanvult . Het is een vrij lijvig addendum, waarvan we de krachtlijnen hieronder weergeven.
- De hierboven vermelde mogelijkheid om de premie van 2020 (deels) over te boeken naar 2021 als men recht heeft op een overbruggingsrecht,
geldt ook wanneer de bezoldiging niet is stopgezet, maar verlaagd is of wanneer de bedrijfsleider enkel een voordeel alle aard behoudt.
- De regeling omtrent de berekening van de normale brutojaarbezoldiging en de mogelijkheid tot overboeken van (deel van) de premie gelden onder dezelfde voorwaarden (recht hebben op een overbruggingsrecht) ook voor 2021, waardoor
de premie van 2021 op dezelfde manier ook (deels) kan overgeboekt worden naar 2022.
In het geval de bedrijfsleider geen recht had of heeft op het overbruggingsrecht, of wanneer men geen gebruik maakt van de mogelijkheid geboden door de Circulaire, geldt de gebruikelijke werkwijze voor berekening van de 80 %-regel.
Life Plan controleert jaarlijks, bij het einde van jouw boekjaar, of de fiscale spelregels voor jouw contracten worden gerespecteerd. Vergeet dus niet te antwoorden op ons verzoek om de inkomsten gegevens binnen de vennootschap door te geven.
Tijdens deze Corona tijden peilen we bovendien specifiek of je genoten hebt van het overbruggingsrecht, zodanig dat we hier concreet rekening mee kunnen houden.
Heb je nog vragen, neem dan gerust contact op met je vertrouwde contactpersoon of jouw boekhouder.
